志霖证券监管动态速递040

作者：志霖律师事务所资本市场部

一

1.证监会就《关于加强境内企业境外发行证券和上市相关保密和档案管理工作的规定》公开征求意见。

1.4月2日证监会消息，为适应近年来国际资本市场跨境监管合作的要求，对相关制度安排予以完善，为下一步安全高效开展合作提供制度保障。证监会会同财政部、国家保密局、国家档案局对《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》(证监会公告〔〕29号，以下简称《规定》)进行了修订。主要修订内容如下：

一是保持与上位法的衔接。将原《规定》中“在境外发行证券与上市”的表述，统一修改为“境内企业境外发行证券和上市”。增加《会计法》《注册会计师法》等法律以及《国务院管理规定》为上位法依据(第一条)。

二是将适用范围扩大至境外间接上市企业。删除此前《规定》中关于境外上市公司的定义和境外中资控股上市公司的境内股权持有单位参照执行的规定，与《国务院管理规定》保持一致，将“境内企业”定义为包括在境外直接发行上市的境内股份有限公司和境外间接发行上市主体的境内运营实体(第二条)。

三是增加程序性要求，明确企业保密责任。为使企业切实担负信息安全的主体责任，修订后的《规定》将要求境内企业境外发行上市过程中向证券公司、会计师事务所等证券服务机构以及境外监管机构提供、披露，或者通过其境外上市主体等提供、披露文件资料时，遵守保密相关法律法规。要求境内企业向有关证券公司、证券服务机构提供文件、资料时，就提供的涉密敏感信息具体情况提供书面说明。证券公司、证券服务机构应当妥善保存上述书面说明以备查(第三、四、五条)。

四是明确会计档案管理要求。明确境内企业向有关证券公司、证券服务机构、境外监管机构等单位和个人提供对国家和社会具有重要保存价值的会计档案或会计档案复制件的，应当按照国家有关规定履行相应程序(第八条)。

五是修改有关境外检查的规定。结合跨境审计监管合作的国际惯例，删除《规定》中关于“现场检查应以我国监管机构为主进行，或者依赖我国监管机构的检查结果”的表述。结合《证券法》第一百七十七条的规定，明确境外证券监督管理机构及有关主管部门提出就境内企业境外发行证券和上市相关活动对境内企业以及为该等企业提供相关证券服务的证券公司、证券服务机构进行调查取证或开展检查的，应当通过跨境监管合作机制进行，证监会或有关主管部门依据双多边合作机制提供必要的协助，为安全高效开展包括联合检查在内的跨境监管合作提供制度保障(第十一条)。

2.证监会发布年证监稽查20起典型违法案例。

4月1日，证监会发布了年稽查的20起典型违法案例，总体看，一是虚假陈述案件数量保持高位，包括债券欺诈发行和掩饰偿债能力，违法手段演变升级，利用新业态、新模式掩盖造假，利用各种惯用手法有组织、系统性造假，实控人、大股东违法占用资金。二是中介机构违法案件上升，涉案主体覆盖会计所、券商、评估、律所等多个领域，有的机构一年内6次被证监会立案调查。三是操纵市场价格案同比下降26%，但团伙化、职业化特征更加明显。四是内幕交易案连续三年下降，多发态势趋缓，关键环节问题较为突出，避损型内幕交易案件连续发生成为新趋势。五是其他非类型化案件时有发生，如私募基金管理人严重违反信义义务的案件，当事人拒绝、阻碍证监会调查、对抗证券执法的案件等。主要类型案例如下：

（1）虚假陈述类

宜华生活信息披露违法违规案，是实控人利用控制地位指使上市公司虚构业务、虚增收入利润进行财务造假的典型案例；

广州浪奇信息披露违法违规案，是通过虚构大宗商品贸易、虚增存货等方式系统性财务造假的典型案例；

年富供应链、宁波东力信息披露违法违规案，是利用新业务、新模式，虚构供应链业务实施财务造假的典型案例；

龙力生物信息披露违法违规案，是一起上市公司直接删改会计资料实施财务造假的典型案件；

亚太药业信息披露违法违规案，是一起上市公司子公司财务造假的典型案例；

科迪乳业信息披露违法违规案，上市公司控股股东、实控人实施资金占用、违规担保等违法行为，严重侵害上市公司和投资者利益的典型案例。

（2）中介结构违法类

蓝山科技欺诈发行及相关中介机构未勤勉尽责案，蓝山科技虚构购销业务、研发费用等财务造假，华龙证券股份有限公司、中兴财光华会计师事务所、北京市天元律师事务所、开元资产评估有限公司为蓝山科技提供相关证券服务，未按业务规则审慎核查，出具的报告存在虚假记载。

正中珠江未勤勉尽责案，正中珠江会计师事务所为康美药业提供年报审计服务中，执行审计程序未勤勉尽责，出具等审计报告存在虚假记载。

瑞华所未勤勉尽责案，年，瑞华所在湖南千山制药机械股份有限公司、深圳市索菱实业股份有限公司、延安必康制药股份有限公司等年报审计项目中未勤勉尽责，实质性审计程序执行不到位，先后多次被行政处罚。

海通证券未勤勉尽责案，在奥瑞德光电股份有限公司年度持续督导工作中，未对上市公司对外担保、民间借贷等事项保持充分

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